ההפקדות לקרן השתלמות

עצמאי

דוגמא לשם המחשה:

נישום המרוויח מהכנסה מעסק סך של 100,000 שח:

הפקדה  לקרן השתלמות:  ההפקדה המרבית לקרן השתלמות שתעניק לו את הטבת המס הינה 4,500 ₪ (4.5% מתוך ההכנסה מעסק)

הפקדה לקופת גמל לקצבה: ההפקדה המרבית לקופת גמל לקצבה שתעניק לו את הטבת המס הינה 16,500 ₪ (11%+5.5% שהם סה"כ 16.5% מתוך ההכנסה מעסק )

שכיר

שכיר בעל שליטה

שכיר בעל שליטה יכול להפקיד לקרן השתלמות כמו שכיר רגיל כדלהלן או לפי אופן החישוב הבא:

עד לתקרת שכר שנתית של 188,544 ₪

4.5% חלק מעסיק שהם 707 ₪ לחודש + 1.5% חלק עובד שהם 236 ₪ לחודש.

בהפקדות אלו חלק המעסיק עד ל4.5% ייחשבו בחברה כהוצאה מוכרת, הפקדות המעסיק לא ייחשבו כהכנסה אצל העובד והעובד ייהנה מפטור ממס על רווחי הקרן בעת משיכה מותרת.

במידה וההפקדות לקרן ההשתלמות בוצעו כמו שכיר רגיל, דהיינו 7.5% חלק מעסיק + 2.5% אזי:

חלק המעסיק עד ל4.5% בלבד ייחשבו לחברה כהוצאה מוכרת.  אולם חלק המעסיק בשיעור של עד 7.5% לא ייחשבו כהכנסה אצל העובד והעובד ייהנה מפטור ממס על רווחי הקופה בעת משיכה מותרת.