אלמנת שותף שנפטר קיבלה תשלומים מהשותפות וסיווגה אותם כקיצבה לפי 2(5) כדי שמדרגות המס יתחילו ב – 10% ובנוסף יחול פטור על התקבול בשיעור של 35% לפי 9ב ללא תקרה (ולא לפי 9א ששם יש תקרה נמוכה). מס הכנסה קבע את ההכנסה כהכנסה מחלוקת רווחים לפי 2(1) שלא מיגיעה אישית, כך שהמס יתחיל ב – 30%. בית המשפט לא קיבל את עמדת שני הצדדים וקבע כי מדובר ברווח הון המתקבל לשיעורין. הנישומה לא שותפה לסיכונים ולא מעורבת בשום פעילות בשותפות ולכן התקבולים הם רווח הון ולא פירותיים. בנוסף, הנישומה טענה טענה חלופית להכנסה לפי 3(ו). בית המשפט לא קיבל טענה זו כיוון שהזכאות לא נוצרה על ידי הנפטר אלא על ידי השותפים שלו לאחר הפטירה.

הזוכה – מ"ה חלקי