האם בחישוב ההכנסה (לשנת 1985) יש לקזז מהמשכורת תחילה את ההפסד ורק לאחר מכן להביא בחישוב את הפטור לנכה, אם נותרה הכנסה או שיש תחילה להעניק את הפטור ורק לאחר מכן, במידה ונותרה הכנסה בלתי פטורה, לקזז כנגדה את ההפסד? מ״ה קבע כי ההפסד מקוזז תחילה ולכן הפטור לנכה לא ינוצל במלואו. לשיטת המערער, הפטור מוענק תחילה ואם לא נותרו הכנסות לקיזוז יועברו ההפסדים שלא קוזזו לשנים הבאות. נפסק: רק כאשר הצמדות למילות החוק מביאה לתוצאה שהיא בלתי לגיטימית או אבסורדית – ניתן לסטות מלשון החוק. סעיף 28 לפקודה מדבר מפורשות על קיזוז כנגד "הכנסה חייבת" כעמדת המערער, ולא על קיזוז כנגד "הכנסה" כדעת מ״ה. לכן יש לחשב תחילה את הפטור ורק לאחר מכן לקזז את ההפסד מההכנסה החייבת שנותרה.

1990 | הזוכה – המערער