מועד סיום הטיפול בהשגה הוא המועד שהנישום ידע והתקבל אצלו הצו. אין לראות בסמכות פקיד השומה כאילו השתמש בה, אם לא הועברה על כך, בדרך כלשהי, הודעה לנישום. כל עוד השומה מצויה במגירתו של פקיד השומה, לא ניתן לומר כי הסתיים השימוש של הפקיד בסמכותו, אף שלא חלה על צווים אלה חובת פרסום. אמנם אין לחשוד בפקיד השומה שהוא מזייף צווים או "מתארך אותם לאחור", אולם אין בכך כדי לשנות את מסקנת בית המשפט. בשים לב לשינוי בכללי הפרשנות, יש לסטות היום מהלכת ביר. השאלה היא, ממתי יש לשנות את ההלכה – האם רטרואקטיבית או רק מכאן ואילך. עמדת בית המשפט היא, שיש להחיל את ההלכה החדשה גם על העבר לגבי שומות תלויות ועומדות. המדובר בהלכה שנפסקה לפני שלושים שנה וניתן היה לצפות שבית המשפט העליון ישנה את ההלכה. במציאות המשפטית העכשווית אין מקום להחיל את הלכת ביר.

הזוכה – המערער